ÚVODNÍ STRÁNKA - INFORMACE

UŽITEČNÉ INFORMACE

Dotazy k místu plnění u služeb po novele ZDPH 2025

************

Novelizované znění § 22 AML zákona,

Zákon č. 253/2008 Sb

*************

Příklad k dotazu ze semináře dne 8.1.2025 – agentura Notia

Zákon o DPH od 1.1.2025 zavádí nové ustanovení

§ 74a

Oprava odpočtu daně osobou povinnou k dani, která přestala být plátcem

Osoba povinná k dani má po dobu běhu lhůty pro opravu základu daně práva a povinnosti související s opravou odpočtu daně podle § 74 i v případě, že přestala být plátcem. Pokud osoba povinná k dani provede tuto opravu odpočtu daně, je povinna opravit snížení uplatněného odpočtu daně, které měla povinnost provést při zrušení její registrace plátce. ( dle § 79a )

Oprava podle odstavce 1 se uvede v dodatečném daňovém přiznání do konce kalendářního měsíce následujícího po kalendářním měsíci ve kterém jsou splněny podmínky pro provedení opravy odpočtu daně na ř. 45. Opravu uvede dle § 74a odst. 5 také v kontrolním hlášení za poslední období, do kterého spadá poslední zdaňovací období registrace.

Jde o případ, kdy podle § 42 lhůta pro provedení opravy základu daně v případech dle § 42 odst. 1 a 42 odst. 8 a 9 je prodloužena na 7 let následujících po roce kdy plnění uskutečnila a v této lhůtě bude povinna opravit základ daně a přitom již tento dodavatel ale i odběratel mohou mít zrušenou registraci k DPH. Oprava odpočtu daně podle odstavce 1 se uvede v dodatečném daňovém přiznání za poslední zdaňovací období registrace, a to ve lhůtě 25 dnů po skončení kalendářního měsíce, ve kterém jsou splněny podmínky pro provedení opravy odpočtu daně. Podle judikatury soudního dvora EU není na překážku provést opravu základu daně i v případě kdy osoby účastnící se této obchodní transakce již zrušili registraci k DPH. Tedy i dodavatel dle § 42a provádí opravu základu daně v případě kdy již zrušil registraci k DPH.

Příklad 24: NNO při zrušení registrace

Plátce A zrušil registraci k 30.6.2027. Provedl úpravu odpočtu u pořízeného stroje v květnu 2025, pořizovací cena 1 000 000 Kč + 210 000 kč DPH. Uplatnil plný NNO. Ke dni zrušení registrace je stroj v OM.

Úprava odpočtu: 3/5 z 210 000 = - 126 000 ( 42 000x 3 zbývající roky do lhůty 5 let dle § 78 ZDPH) Počítá se i rok zrušení registrace ( 27,28,29)

Uvede s minusem na ř. 45 DAP za zdaňovací období červen 2027 tj. v posledním DAP k datu zrušení registrace. ZD - 600 000 a daň

– 126 000 Kč.

Dne 30.9.2027 obdrží od dodavatele stroje opravný DD na reklamaci plátce A na vadný díl stroje. ODD snižuje cenu stroje o 200 000 Kč a 42 000 DPH,

Stroj má tedy po opravě ZD hodnotu 800 000 Kč a 168 000 Kč.

Tato hodnota měla být opravena dle § 79a při zrušení registrace , kdyby byla oprava provedena do data zrušení registrace., tj. za poslední měsíc registrace – tj. červen 2027.

Úprava: 3/5 z částky 168 000 = 33 600 x 3= 100 800 Kč

126 000 – 100 800 = + 25 200 Kč O tuto částku vrátil státu více .

V dodatečném DAP za červen 2027 provede korekci pro vrácení daně od finančního úřadu 25 200 Kč Na ř. 45 .

***********

Sankce za nezveřejnění účetní závěrky

************

Nový „bič“ na neplatiče i v novele zákona o DPH od 1.1.2025

********

Odpovědi na dotazy z webináře 14.10.2024 u Videolektora.

********

Registrace k DPH od 1.1.2025 v grafech

********